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多做功課，降低美國稅改風險

美國減稅攪動全球市場，業界大咖指點江蘇企業——

美國減稅方案1月起落地實施，這個被稱為美國30多年來最大規模的稅改，全球高度關註。業界普遍認為，如此重大的稅改政策，將對全球經濟和資本市場造成深遠影響。

江蘇與美國在進出口貿易、雙向投資等領域有著廣泛合作，美國此舉將給未來雙邊合作帶來什麼影響？我們該如何應對、怎樣作為？6日，應江蘇省國際商會之邀，穆迪、普華永道等國際知名咨詢機構專傢在南京給江蘇企業上瞭一課。

稅改促進美國制造業回流

本次稅改最亮眼的是將企業所得稅稅率由聯邦最原木餐桌客製化工廠｜原木餐桌客製化工廠推薦高稅率35%統一降至21%。穆迪投資者服務公司副總裁李秀軍認為，就宏觀層面而言，稅率降低對美國企業有一定正面影響，可減輕企業負擔，提高現金流；促進美國跨國企業資本回流，增加美國本地就業崗位。

美國稅改調整跨境稅制，同樣值得江蘇企業關註。此前美國采用全球征稅制與境外稅收抵免相結合的征稅方法，也就是說，對綠卡持有者或美國公民在全球范圍內的所得，不論身居美國境內或境外都要征稅，征稅范圍包括工資收入、投資收入、股東分紅等。在此基礎上，對居住國外的美國居民降低或免除稅收。新政規定，征稅方式調整為股息屬地征稅制，即美國企業由境外企業取得的股息紅利全部免稅（混合股息紅利除外）。“這一政策調整，加上征稅方式簡化，將刺激美國企業將海外獲得的利潤匯回國內。”普華永道會計師事務所上海辦事處美國稅務咨詢高級經理邵雪嘉評價說。

企業投資美國要實木桌板｜實木桌板價格更加慎重

稅改減免美國本土企業的征稅，但增加進口企業的征稅。“中國企業在美國的分支機構可能會受益於企業稅，但向母公司支付的利息、特許權使用費或服務費等不能扣除，可能抵消稅收減免帶來的好處。”李秀軍認為，此次稅法出臺的幾項新增跨境稅制管理條例，對包括江蘇在內的中國企業赴美投資有直接影響。如稅基侵蝕與反濫用稅要求年營業額5億美元及以上，且向境外關聯方支付費用達一定比例的企業，必須向美國繳納一定稅款，且稅率逐步增長，2018年為5%，2019年為10%，2026年升至12.5%，這就意味著如果將美國子公司盈利匯回國內將新增稅負。

另一方面，新稅法增加反避稅條款，規定海外稅收優惠隻得用於抵消海外高額回報等美國聯邦稅收，即任何擁有海外子公司的美國母公司的海外高額回報都要繳稅。因此，中國企業投資美國時要更加慎重，必須滿足美國稅務合規性要求。

美國稅收新政的影響同樣波及個人。“一些持有美國綠卡但在中國工作的人將銀行賬戶註銷，想以此避稅。”省國稅局副局長薑躍生建議，企業傢還是在銀行賬戶上留一點錢。因為銀行儲存有大量數據，英美稅務局也掌握企業傢在中國的投資信息。

用稅收籌劃規避風險

中國是美國在全球投資的重點市場。美中貿易全國委員會上海首席代表歐文透露，68%的會員公司表示中國市場前景優於世界其他國傢，48%的會員企業在擴大中國市場的投資，83%的企業對未來五年業務前景表示樂觀或比較樂觀。他認為，美國稅改是熱門話題，很多投資美國或有投資美國意向的企業會很關註，因為在美國有業務的所有公司都會受到影響。

美國是江蘇第一大貿易夥伴、第六大外資來源地和第二大投資目的地，新稅法對雙邊合作的影響不能小覷。邵雪嘉說，從美國采購零部件和原材料在江蘇制造成品後返銷美國，在江蘇制造後通過低稅率國傢出口美國，這兩種對美出口貿易的形態均會受到抑制，因為美國稅改目的就是促進制造業回歸。

“應對風險，我們的企業應做到商務與稅務相結合。”薑躍生指出，規避風險是底線，善於籌劃是上策。美國稅改帶來風險倍增，但企業稅收籌劃的空間仍較大。防范風險與降低全球運營成本是未來方向。同時，要重視稅收調整，董事會要成為稅收管理中心。面對美國稅改出現的大動蕩，企業管理層不能隻將問題交給財務部門和事務所，而應積極參與。稅務部門將幫助啟動磋商機制，建立更加中立中性的平臺，為國傢發聲、為企業吶喊。

當前，美國正在成為江蘇企業“走出去”目的地，對美投資占全省對外投資的1/3左右。邵雪嘉向赴美投資企業提出針對性建議。一類是通過並購或綠地投資持有美國子公司的，母公司投資時需要產生股東貸款，或向銀行等第三方借款，最好能在美國放一定的杠桿，這樣可幫助抵扣美國21%的聯邦稅率和5%的州稅率。第二類是“三明治”架構模式，即我們的企業並購美國的跨國公司，這種模式不是最優的，因為美國公司被中國公司合並財務報表，會對中國公司產生一系列影響，要根據稅改後的相關條款計算稅務成本。第三類是紅籌架構企業，即主要運營資產和業務在國內，在開曼或中國香港等註冊一傢境外離岸公司，以達到赴美上市的目的，現在想拆除這種架構，轉到國內上市，因為原來的設計有美國股東或基金股東，有美國的有限投資人，如果重組架構安排不當，很可能給美國股東帶來沉重的稅負，致使董事會和股東會決議難以通過。她透露，最近找他們辦事處咨詢的企業很多，商談調整架構，實現稅務最優。

本報記者 邵生餘 實習生 韋君宇


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